Il 30 settembre 2026 scade il termine per presentare la dichiarazione Corporate Tax UAE relativa al periodo d'imposta chiuso il 31 dicembre 2025: entro quella data vanno trasmessi il return sulla piattaforma EmaraTax e versata l'imposta dovuta. La regola dei nove mesi, fissata dal Federal Decree-Law No. 47 del 2022, riguarda tutte le società residenti negli Emirati, comprese quelle in free zone con aliquota 0%.
Le sanzioni per chi arriva in ritardo non sono trascurabili: 500 AED al mese per la tardiva presentazione (che raddoppiano dal tredicesimo mese) e una penalità del 14% annuo sull'imposta non versata, secondo la Cabinet Decision No. 75 del 2023. A ciò si aggiunge il fatto che molte scelte di regime, come lo Small Business Relief, vanno esercitate proprio in dichiarazione e non sono reversibili.
In questa guida vediamo chi è obbligato alla dichiarazione Corporate Tax UAE, come funziona la procedura su EmaraTax, quali sono le sanzioni previste e gli errori più frequenti commessi dagli imprenditori italiani con società negli Emirati.
Dichiarazione Corporate Tax UAE: chi deve presentarla e perché il 30 settembre 2026 è una data chiave
La dichiarazione Corporate Tax UAE è l'adempimento centrale del nuovo sistema fiscale degli Emirati Arabi Uniti, introdotto dal Federal Decree-Law No. 47 del 2022. La regola generale è chiara: la dichiarazione va presentata, e l'eventuale imposta va versata, entro nove mesi dalla chiusura del periodo d'imposta. Per la grande maggioranza delle società con esercizio coincidente con l'anno solare, chiuso il 31 dicembre 2025, la scadenza è quindi il 30 settembre 2026. Non esiste una finestra separata per il pagamento: dichiarazione e versamento coincidono.
L'obbligo riguarda tutte le persone giuridiche residenti negli Emirati, incluse le società costituite in free zone, anche quando beneficiano dell'aliquota dello 0% come Qualifying Free Zone Person: lo status agevolato non esonera dalla presentazione della dichiarazione, come abbiamo spiegato nella nostra guida sul Corporate Tax 0% in free zone e i requisiti per qualificarsi. Sono tenute alla dichiarazione anche le persone fisiche che svolgono attività d'impresa negli Emirati con ricavi superiori a 1 milione di AED annui, tema che abbiamo approfondito nell'articolo dedicato al Corporate Tax per persone fisiche e liberi professionisti a Dubai.
Ricordiamo l'impianto delle aliquote: 0% sul reddito imponibile fino a 375.000 AED e 9% sulla parte eccedente, con il regime speciale per le free zone qualificate. I riferimenti ufficiali completi sono disponibili sul portale della Federal Tax Authority (FTA) e del Ministry of Finance degli Emirati.
Come presentare la dichiarazione Corporate Tax UAE su EmaraTax
La dichiarazione si presenta esclusivamente in via telematica tramite la piattaforma EmaraTax della Federal Tax Authority. In sintesi, il percorso operativo che seguiamo con i nostri clienti prevede questi passaggi.
Primo: chiusura e riconciliazione della contabilità del periodo d'imposta. La dichiarazione parte dal bilancio redatto secondo gli IFRS (o IFRS for SMEs per le realtà minori), quindi una contabilità ordinata durante l'anno è il vero prerequisito, come ricordiamo nella guida su contabilità e obblighi fiscali a Dubai. Secondo: verifica dell'eventuale obbligo di revisione del bilancio, che riguarda in particolare le società con ricavi superiori a 50 milioni di AED e le Qualifying Free Zone Person. Terzo: scelta consapevole delle opzioni ed elezioni da esercitare in dichiarazione (Small Business Relief, realizzazione o meno di determinati regimi), perché molte scelte, una volta trasmesso il modello, non sono reversibili. Quarto: compilazione del return nel portale EmaraTax, allegando le informazioni richieste. Quinto: invio e pagamento dell'imposta dovuta entro la scadenza.
Small Business Relief: l'ultima finestra utile scade con il 2026
Un aspetto spesso trascurato è che lo Small Business Relief, il regime di favore che consente alle imprese con ricavi non superiori a 3 milioni di AED di essere trattate come prive di reddito imponibile, è una misura transitoria: si applica ai periodi d'imposta che terminano entro il 31 dicembre 2026. La dichiarazione relativa al 2025 è quindi una delle ultime occasioni per beneficiarne, e l'opzione va esercitata espressamente all'interno del return: non è automatica. Per capire l'impatto concreto di questo regime abbiamo costruito un caso pratico Italia vs Dubai con numeri reali e Small Business Relief.
Sanzioni per omessa o tardiva dichiarazione: cosa prevede la Cabinet Decision No. 75 del 2023
Il quadro sanzionatorio è definito dalla Cabinet Decision No. 75 of 2023 sulle penalità amministrative in materia di Corporate Tax. Per la tardiva presentazione della dichiarazione è prevista una sanzione di 500 AED per ogni mese (o frazione di mese) di ritardo nei primi dodici mesi, che sale a 1.000 AED mensili dal tredicesimo mese in poi. A questa si aggiunge, per il tardivo versamento dell'imposta, una penalità calcolata al tasso annuo del 14% sull'importo non pagato, applicata su base mensile a partire dal giorno successivo alla scadenza. Le due sanzioni corrono in parallelo: rinviare la dichiarazione perché non si dispone della liquidità per pagare è quindi la scelta peggiore.
Va tenuta distinta la sanzione di 10.000 AED per la tardiva registrazione al Corporate Tax, per la quale la FTA ha attivato una specifica iniziativa di sgravio di cui abbiamo parlato nell'articolo sulla sanatoria della sanzione da 10.000 AED. Chi non si è ancora registrato dovrebbe muoversi immediatamente: senza registrazione non è possibile presentare la dichiarazione.
Errori frequenti nella dichiarazione Corporate Tax UAE (e come evitarli)
Nella nostra esperienza con imprenditori italiani operativi negli Emirati, gli errori ricorrenti sono pochi ma costosi. Il primo è considerare la dichiarazione un adempimento formale da compilare all'ultimo momento: in realtà richiede riconciliazioni contabili, aggiustamenti fiscali (interessi, spese non deducibili, esenzioni su partecipazioni) e scelte di regime che vanno ponderate con settimane di anticipo. Il secondo è la convinzione, diffusa tra le società in free zone, che l'aliquota 0% renda superflua la dichiarazione o la contabilità: al contrario, lo status di Qualifying Free Zone Person va dimostrato e documentato ogni anno, e la sua perdita comporta l'assoggettamento al 9% per il periodo corrente e per i successivi quattro. Il terzo è dimenticare le ricadute italiane: per i soci fiscalmente residenti in Italia la società emiratina può rilevare ai fini del quadro RW, della disciplina CFC e della corretta gestione della residenza fiscale, temi che trattiamo regolarmente sul blog.
Una panoramica comparata e aggiornata del sistema fiscale emiratino, utile anche per i consulenti, è disponibile nelle Worldwide Tax Summaries di PwC dedicate agli Emirati Arabi Uniti.
Conclusioni: arrivare preparati alla scadenza del 30 settembre 2026
La dichiarazione Corporate Tax UAE non è un semplice modulo: è il momento in cui la posizione fiscale della società negli Emirati viene cristallizzata, con effetti che si estendono anche alla posizione dei soci italiani. Arrivare alla scadenza del 30 settembre 2026 con bilancio chiuso, eventuale revisione completata e regimi opzionali già valutati significa evitare sanzioni e, spesso, pagare meno imposte in modo del tutto legittimo.
Lo studio del Consulente legale e fiscale Pellegrino Bozzella assiste imprenditori e professionisti italiani in tutte le fasi: dalla tenuta della contabilità alla predisposizione e invio della dichiarazione su EmaraTax, fino alla pianificazione fiscale integrata tra Italia ed Emirati. Se la tua società non ha ancora avviato la preparazione del return 2025, contatta lo studio attraverso la pagina dedicata alla pianificazione fiscale e alle tasse per una verifica preliminare della tua posizione prima della scadenza.
.svg){kind=icon}
